Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page 187 Artikel 187 Aktienoptionen und die Alternative Mindeststeuer (AMT) Incentive-Aktienoptionen (ISOs) können eine attraktive Möglichkeit sein, Mitarbeiter und Mitarbeiter zu belohnen Anderen Dienstleistern. Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen (NSOs), bei denen die Ausbreitung auf eine Option bei gewöhnlicher Ertragsteuersatzbesteuerung besteuert wird, können die ISOs, wenn sie die Anforderungen erfüllen, Aktien verkauft und dann die Kapitalertragsteuer auf die Differenz zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zu zahlen. Aber ISOs sind auch die Alternative Minimum Tax (AMT), eine alternative Art der Berechnung der Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen. Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung bei Ausübung trotz der in der Regel günstiger Behandlung für diese Auszeichnungen realisiert. Grundregeln für ISOs Zuerst ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nichtqualifizierte Optionen und Anreizoptionen gibt. Mit jeder Art von Option, erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem heute festgesetzten Preis für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft, in der Regel 10 zu kaufen. Wenn Mitarbeiter wählen, um die Aktien zu kaufen, werden sie gesagt, die Option auszuüben. So könnte ein Mitarbeiter das Recht haben, 100 Aktien der Aktie zu 10 pro Aktie für 10 Jahre zu kaufen. Nach sieben Jahren, zum Beispiel, könnte die Aktie bei 30, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktie für 10 zu kaufen. Wenn die Option eine NSO ist, wird der Arbeitnehmer sofort Steuern auf die 20 Differenz (genannt der Spread) bei der normalen Einkommensteuer Preise. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Dies gilt, ob der Mitarbeiter hält die Aktien oder verkauft sie. Mit einer ISO zahlt der Mitarbeiter keine Steuern auf die Ausübung, und das Unternehmen erhält keinen Abzug. Wenn der Arbeitnehmer die Aktien für zwei Jahre nach Gewährung und ein Jahr nach Ausübung hält, bezahlt der Arbeitnehmer nur die Kapitalertragsteuer auf die endgültige Differenz zwischen dem Ausübungs - und dem Verkaufspreis. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Für höhere Einkommen Mitarbeiter kann die Steuerdifferenz zwischen einem ISO und einer NSO so viel 19,6 sein allein auf Bundesebene sowie der Mitarbeiter hat den Vorteil, aufschieben Steuer, bis die Aktien verkauft werden. Es gibt weitere Anforderungen für ISOs sowie, wie in diesem Artikel auf unserer Website. Aber ISOs haben einen großen Nachteil für den Mitarbeiter. Der Spread zwischen dem Kaufpreis und dem Zuschusspreis unterliegt der AMT. Die AMT wurde erlassen von der Zahlung zu wenig Steuern höheren Einkommen der Steuerzahler zu verhindern, weil sie in der Lage waren, eine Vielzahl von Steuerabzüge oder Ausschlüsse zu nehmen (wie die Ausbreitung über die Ausübung eines ISO). Es erfordert, dass die Steuerzahler, die der Steuer unterliegen können berechnen, was sie auf zwei Arten schulden. Erstens, sie herauszufinden, wie viel Steuer sie schulden würde mit den normalen Steuerregeln. Dann fügen Sie sie in zu ihrem zu versteuernden Einkommen bestimmte Abzüge zurück und Ausschlüsse sie nahmen, die ihre bisherigen Steuer herauszufinden und diese jetzt höher Nummer, berechnen Sie die AMT. Diese Add-Backs werden als Präferenzposten und die Spread auf eine Anreiz-Aktienoption (aber kein NSO) ist eines dieser Elemente. Für zu versteuernde Einkommen von bis zu 175.000 oder weniger (im Jahr 2013), die AMT-Steuersatz beträgt 26 für Beträge über diese, die Rate ist 28. Wenn das AMT höher ist, zahlt der Steuerzahler, dass die Steuer statt. Ein Punkt, die meisten Artikel zu diesem Thema nicht klar zu machen, dass, wenn der Betrag unter der AMT bezahlt übersteigt, was unter normalen Steuer gezahlt worden wären, in diesem Jahr regiert, das AMT Überschuss wird eine Mindeststeuergutschrift (MTC), die in Zukunft angewendet werden können Jahre, in denen die normalen Steuern den AMT-Betrag übersteigen. Herauszufinden die Alternative Minimum Tax Die folgende Tabelle, abgeleitet von Material zur Verfügung gestellt von Janet Birgenheier, Leiter der Kundenschulung bei Charles Schwab, zeigt eine grundlegende AMT Berechnung: Hinzufügen: Regelmäßige versteuerndes Einkommen Medizin / Zahn Abzüge Gegenstand diverser aufgegliederten Abzüge angegeben AMT Staat / local / Immobiliensteuerabzüge Persönliche Ausnahmen auf ISO Übung verbreiten Vorläufige AMT zu versteuerndes Einkommen subtrahieren. AMT Standard Befreiung (78.750 für das Jahr 2012 die gemeinsame Filer 50.600 für ledige 39.375 für verheiratete Einreichung separat von 25 Cent für jeden Dollar von AMT zu versteuernde Einkommen reduziert oben Dies wird 150.000 für Paare, 112.500 für Singles und 75.000 für verheiratete Einreichung separat) Tatsächliche AMT zu versteuerndes Einkommen Multiply: Tatsächliche AMT zu versteuerndes Einkommen mal 26 für Mengen bis zu 175.000, plus 28 Beträge über diesem Vorläufig Mindeststeuer subtrahieren. Vorläufig Mindeststeuer - Regelmäßige Steuer AMT Wenn das Ergebnis dieser Berechnung ist, dass die AMT höher ist als die reguläre Steuer, dann zahlen Sie den AMT Betrag plus die reguläre Steuer. Der AMT Betrag wird jedoch eine mögliche Steuergutschrift, die Sie von einer zukünftigen Steuerrechnung subtrahieren können. Wenn in einem folgenden Jahr Ihre reguläre Steuer überschreitet Ihre AMT, dann können Sie die Gutschrift auf die Differenz anwenden. Wie viel können Sie behaupten, hängt davon ab, wie viel Sie extra bezahlt durch die Zahlung der AMT in einem Vorjahr. Das bietet einen Kredit, der in den kommenden Jahren genutzt werden kann. Wenn Sie zum Beispiel 15.000 mehr wegen der AMT im Jahr 2013 bezahlt haben, als Sie in der regelmäßigen Steuerberechnung bezahlt hätten, können Sie im nächsten Jahr bis zu 15.000 Kredite in Anspruch nehmen. Der Betrag, den Sie behaupten würden, wäre der Unterschied zwischen dem regulären Steuerbetrag und der AMT-Berechnung. Wenn der reguläre Betrag größer ist, können Sie das als Gutschrift beanspruchen und alle nicht genutzten Gutschriften für zukünftige Jahre übertragen. Also, wenn im Jahr 2014, Ihre regelmäßige Steuer ist 8.000 höher als die AMT, können Sie Anspruch auf eine 8.000 Gutschrift und Vortrag eine Gutschrift von 7.000, bis Sie es verwenden. Diese Erklärung ist natürlich die vereinfachte Version einer potentiell komplexen Angelegenheit. Jedermann, das möglicherweise AMT unterworfen wird, sollte einen Steuerberater verwenden, um sicherzustellen, dass alles richtig gemacht wird. Im Allgemeinen sind Menschen mit Einkommen über 75.000 pro Jahr AMT Kandidaten, aber es gibt keine helle Trennlinie. Eine Möglichkeit, mit der AMT-Falle befassen, wäre für den Mitarbeiter, einige der Aktien sofort zu verkaufen, um genug Bargeld zu generieren, um die Optionen in erster Linie zu kaufen. So ein Angestellter würde kaufen und verkaufen genug Aktien, um den Kaufpreis zu decken, plus alle Steuern, die fällig wäre, hält dann die restlichen Aktien als ISOs. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter 5000 Aktien kaufen, auf denen er oder sie hat Optionen und halten 5.000. In unserem Beispiel der Aktien im Wert von 30, mit einem Ausübungspreis von 10, würde dies ein Netto vor Steuern von 5.000 x der 20 Spread, oder 100.000 erzeugen. Nach Steuern, würde dies etwa 50.000 zu verlassen, zählen Lohn-, Staats-und Bundessteuern alle auf höchstem Niveau. Im darauffolgenden Jahr hat der Arbeitnehmer AMT auf die verbleibenden 100.000 Stück für Aktien zu zahlen, die nicht verkauft wurden, was bis zu 28.000 sein könnte. Aber der Mitarbeiter hat mehr als genug Geld übrig, um damit umzugehen. Eine weitere gute Strategie ist es, Anreizoptionen Anfang des Jahres auszuüben. Das ist, weil der Angestellte den AMT vermeiden kann, wenn Anteile vor dem Ende des Kalenderjahres verkauft werden, in dem die Optionen ausgeübt werden. Nehmen wir zum Beispiel an, dass John seine ISOs im Januar auf 10 Stück je Aktie ausübt, zu einem Zeitpunkt, an dem die Aktien im Wert von 30 liegen. Es gibt keine sofortige Steuer, aber die 20 Ausbreitung unterliegt der AMT, die im nächsten Steuerjahr berechnet wird. John hält an den Aktien fest, beobachtet aber den Preis genau. Bis Dezember sind sie nur wert 17. John ist ein höher einkommenssteuerpflichtiger. Sein Buchhalter berät ihn, dass alle der 20 Verbreitung unterliegen einer 26 AMT Steuer, was bedeutet, dass Johannes schulden Steuer von etwa 5,20 pro Aktie. Dies wird unangenehm in der Nähe der 7 Gewinn John hat jetzt auf die Aktien. Im schlechtesten Fall fallen sie unter 10 im nächsten Jahr, was bedeutet, dass John 5,20 Euro pro Aktie auf Aktien bezahlen muss, wo er tatsächlich Geld verloren hat. Wenn John jedoch vor dem 31. Dezember verkauft, kann er seine Gewinne schützen. Im Gegenzug verdient die Hölle die gewöhnliche Einkommenssteuer auf die 7 Spread. Die Regel hier ist, dass der Verkaufspreis geringer ist als der Marktwert bei Ausübung, aber mehr als der Zuschuss Preis, dann ist die gewöhnliche Einkommensteuer auf der Spread. Ist er höher als der Marktwert (in diesem Beispiel mehr als 30), ist die ordentliche Ertragssteuer auf den Betrag des Ausübungspreises fällig, und die kurzfristige Kapitalgewinnsteuer ist auf die zusätzliche Differenz fällig (der Betrag über 30 in Dieses Beispiel). Auf der anderen Seite, wenn im Dezember der Aktienkurs noch stark aussieht, kann John halten für einen weiteren Monat und qualifizieren sich für Kapitalgewinne Behandlung. Durch die Ausübung Anfang des Jahres hat er den Zeitraum nach dem 31. Dezember hat er die Aktien halten, bevor sie eine Entscheidung zu verkaufen minimiert. Je später in dem Jahr, in dem er übt, desto größer ist die Gefahr, dass im folgenden Steuerjahr der Kurs der Aktie steil abfällt. Wenn John wartet, bis nach dem 31. Dezember seine Aktien verkaufen, aber verkauft sie, bevor eine einjährige Haltedauer ist, dann sind die Dinge wirklich düster. Er unterliegt weiterhin dem AMT und hat auf der Spread auch eine ordentliche Einkommenssteuer zu zahlen. Glücklicherweise fast in jedem Fall wird dies seine normale Einkommensteuer über die AMT-Berechnung und er muss nicht Steuern zahlen zweimal. Schließlich, wenn John hat eine Menge von nicht qualifizierten Optionen zur Verfügung, konnte er eine Menge von denen in einem Jahr, in dem er auch die Ausübung seiner ISOs ausüben. Dies wird die Höhe der ordentlichen Einkommensteuer erhöhen, die er zahlt und könnte seine gesamte gewöhnliche Steuerschuld hoch genug drücken, so dass es seine AMT-Berechnung übersteigt. Das würde bedeuten, dass er im nächsten Jahr kein AMT bezahlen würde. Es ist daran zu erinnern, dass ISOs einen Steuervorteil für Arbeitnehmer, die bereitwillig das Risiko der Beteiligung an ihren Aktien. Manchmal ist dieses Risiko nicht pan für Mitarbeiter. Außerdem sind die tatsächlichen Kosten der AMT nicht der Gesamtbetrag, der für diese Steuer gezahlt wird, sondern der Betrag, um den sie die normalen Steuern übersteigt. Die echte Tragödie ist nicht diejenigen, die wissen, wissentlich und verlieren, aber diejenigen Mitarbeiter, die auf ihre Aktien halten, ohne wirklich wissen, die Konsequenzen, wie die AMT noch etwas viele Mitarbeiter kennen wenig oder gar nichts und sind überrascht (zu spät) zu lernen Sie müssen zahlen. Bleiben Sie InformedStock Option Pfad zu Reichtum - Teil 2 Diese Spalte, in etwas anderem Format, erschien ursprünglich in der San Francisco Examiner Zeitung, 31. Januar 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, alle Rechte vorbehalten. Einleitung Die Besteuerung von gesetzlichen und nicht-gesetzlichen Aktienoptionen, die jeweils eine moderne Mitarbeiterbeteiligung darstellen, kann verwirrend sein. Einzelheiten zu den nicht-gesetzlichen Aktienoptionen finden Sie in der letzten Spalte. Joe Cobal, ein Computer-Ingenieur, der am 1. Januar 1994 für die Inbetriebnahme tätig war, arbeitete Joe Cobal. Für jedes Jahr (12 Monate) arbeitete Joe eine Option zum Kauf von 50.000 Aktien von Start-Up, Bei einem Pfennig (.01) je Aktie. Jede Option würde 10 Jahre später auslaufen. Der Aktienkurs der Gesellschaft betrug zehn Cent (0,10) Aktie, wurde aber nicht öffentlich gehandelt. Die Optionen hatten keine anderen Einschränkungen. Drei Jahre nachdem er seine Arbeit aufgenommen hatte, kaufte die Öffentlichkeit Start-Up für 20 / Aktie. Gesetzliche Optionen (die durch den Internal Revenue Code geregelt werden) erhalten eine günstige steuerliche Behandlung. Ein gesetzlicher Aktienoptionsplan ist entweder eine Anreizaktienoption (quotisOquot) oder eine Option, die nach dem Aktienkaufplan eines Unternehmens gewährt wird. Bei beiden Plänen leidet der Arbeitnehmer grundsätzlich keine steuerlichen Konsequenzen, weder beim Empfang noch bei der Ausübung, und der Arbeitgeber erhält keinen Abzug. Wenn die Option ausgeübt wird und die Aktie für 12 Monate oder länger gehalten wird, bevor sie verkauft wird, hat der Mitarbeiter in der Regel langfristige Veräußerungsgewinne (LTCG) und wird mit maximal 20 Bundesmitteln besteuert. Im Rahmen des Aktienkaufplans kann ein Teil des Gewinns jedoch als ordentliches Einkommen besteuert werden. Hinweis: Kalifornien Steuern LGCG als ordentliches Einkommen. Incentive Stock Options ISOs werden von einer Kapitalgesellschaft (oder ihrer Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft) an eine natürliche Person im Zusammenhang mit der Beschäftigung gewährt. Der Optionspreis darf nicht kleiner als der FMV des Optionsbestandes zum Zeitpunkt des Erhaltes der ISO sein und innerhalb von 10 Jahren nach Erhalt ausübbar sein. Darüber hinaus kann der Arbeitnehmer nicht mehr als 10 aller Stimmrechtsaktien der Gesellschaft oder ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften besitzen. Sobald eine ISO ausgeübt wird, wird der Arbeitnehmer mit dem LTCG-Satz am Aktienkapital besteuert, solange er die Aktien nicht mindestens (1) zwei Jahre nach Erteilung der Option und (2) ein Jahr nach Ausübung der Option verkauft. Wenn der Arbeitnehmer stirbt, wird auf diese Haltevorschriften verzichtet. Auch kann die FMV von Aktien, die einer ausübbaren ISO unterliegen, in keinem Kalenderjahr 100.000 überschreiten. Ein Arbeitnehmer muss vom Arbeitgeber (seiner Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft) bis zum Zeitpunkt der Erteilung der Option bis mindestens drei Monate vor der Ausübung der Tätigkeit beschäftigt bleiben. Darüber hinaus hat ein Mitarbeiter bis zu drei Monate nach Beendigung der Beschäftigung zur Ausübung einer ISO. Für behinderte Arbeitnehmer ist die Nachfrist auf 12 Monate verlängert und wird vollständig auf den Tod verzichtet. Die Nichtbeachtung dieser Beteiligungsverhältnisse bewirkt, dass der Gewinn zum Zeitpunkt der Ausübung der Option als ordentlicher Ertrag besteuert wird. Der Gewinn ist in der Regel der Wert der Aktie am Tag der Ausübung minus der Optionspreis. Der Gesellschaft steht ein Abzug zu dem Zeitpunkt zu, in dem der Arbeitnehmer die Erträge aus der vorzeitigen Veräußerung anerkennt. Wenn Joe eine ISO erhielt, müsste er bis zu den folgenden Terminen warten, um die LTCG-Behandlung zu erhalten: Datum ISO Empfangen Zum Beispiel, wenn Joe seine Aktien an die Öffentlichkeit am 2. Januar 1997 für 20 / Aktie verkaufte (vorausgesetzt, er hat seine Aktien ausgeübt Optionen nach Erhalt). Die LTCG-Behandlung auf 50.000 Aktien (1.000.000) und 100.000 Aktien (2.000.000) als gewöhnliches Einkommen besteuert werden. Stock Purchase Plans Nach diesen Plänen, wenn der Optionspreis nicht weniger als 85 der Aktien146s FMV bei Erwerb (zum Zeitpunkt der Gewährung) oder zum Zeitpunkt der Ausübung, dann im Allgemeinen die Differenz zwischen dem Optionspreis und der FMV der Aktie Zum Zeitpunkt der Gewährung wird als ordentliches Einkommen besteuert. Angenommen, Joe hat Optionen für den Kauf von Start-Up146s Aktien erworben, die mit 10 / share für 8,50 / share bewertet werden. Wenn er seine Option ausgeübt hat, dann verkaufte er die Aktien mindestens 12 Monate später (und mindestens 24 Monate nach Gewährung) für 25 / Aktie, dann 1,50 / Aktie als normales Einkommen besteuert und der Saldo (15 / Aktie) wäre Kapitalgewinne . Die Ausübung der Option muss innerhalb von 27 Monaten erfolgen. Dieser Zeitraum wird auf fünf Jahre verlängert, wenn der Optionspreis mindestens 85% der Aktien der FMV beträgt, wenn die Option tatsächlich ausgeübt wird. Außerdem kann kein Mitarbeiter mehr als 25.000 Aktien pro Jahr erhalten, die bei Erhalt der Option berechnet werden. Der Arbeitnehmer kann nicht mehr als 5 aller Stände oder Werte des Unternehmens oder seiner Mutter - und Tochtergesellschaften besitzen. Es gibt andere gesetzliche Anforderungen, die denen der ISO146 ähneln. Alternative Mindeststeuer Wenn eine ISO ausgeübt wird, ist das quotspreadquot (die Differenz zwischen dem Aktienwert und dem Optionspreis) eine positive Quotenanpassung unter alternativen Mindeststeuer (quotamTquot) - Regeln. In Joes Situation ist der Wert der Start-up-Aktien über den Optionspreis, 4.500, eine positive Anpassung unter AMT-Regeln. Im Allgemeinen wird eine Ausbreitung dieses kleine nicht auslösen die AMT. Wenn jedoch Start-Ups-Aktien im Wert ansteigen, sollte Joe in Erwägung ziehen, seine Aktienoptionen so schnell wie möglich auszuüben. Eine Short-Hand-Methode zur Vermeidung der AMT Hinweis: Verwenden Sie Form 1040 (reguläre Steuer) und Form 6351 (alternative Mindeststeuer), um diese Berechnung durchzuführen. Bestimmen Sie Ihre regelmäßige Steuer (vorausgesetzt, 20.000) und Ihre alternative Mindeststeuer (über 15.000). Subtrahieren Sie die Differenz (5.000) und teilen Sie dann die 5.000 durch die AMT-Steuersatz von 26 (19.230). Teilen Sie die 19.230 durch die Spreizung (vorausgesetzt 10) 1.932 Aktien können ohne Auslösung der AMT ausgeübt werden. Reguläre Steuern (Formular 1040) Schlussfolgerung Aktienoptionen sind leistungsfähige Anreize mit potenziell riesigen Auszahlungen, vorausgesetzt, der Mitarbeiter versteht, wie seine oder ihre besonderen Unternehmensplan funktioniert und die steuerlichen Konsequenzen. Für Start-ups ist die nicht-gesetzliche Aktienoption mit sofortiger Ausübung wahrscheinlich die beste Alternative. Achten Sie darauf, die Option ausüben, sobald die Ausbreitung steuerpflichtig für Sie. Um den maximalen Kapitalgewinn mit einem günstigen Steuersatz zu erhalten, müssen Sie den Bestand mindestens 12 Monate halten. Auch die gesetzlichen Aktienoptionspläne haben Vorteile. Nach Eingang oder Ausübung besteht kein ordentliches Ertragsteuerelement, und der anschließende Aktienverkauf kann eine vorteilhafte LTCG-Behandlung bieten. Mit einer ISO, sorgfältig berechnen die AMT Konsequenzen. HINWEIS: Die Informationen auf dieser Website ist nur für pädagogische Zwecke und ist nicht für eine bestimmte Person oder Umstand gedacht. Vor der Nutzung einer der auf dieser Website enthaltenen Informationen sollte ein zuständiger Steuerberater konsultiert werden. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options (Teil II) In der letzten Ausgabe (hier klicken) sahen wir uns so genannte Non-Statutory oder Non - Qualifizierte Aktienoptionen (NSSOs). Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für die Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkung dieser AMT-Anpassung kann sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die regelmäßige Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterschiedlich sind, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten gewöhnliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website unter www. tax-business. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. Die Weitergabe oder sonstige kommerzielle Nutzung des Materials in Tax amp Business Insights ist ohne die schriftliche Genehmigung von Tax and Business Professionals, Inc. ausdrücklich untersagt. Sie können nach Informationen im gesamten Autoren-Bereich oder auf der gesamten Website suchen. Für eine gezieltere Suche, setzen Sie Ihre Suchbegriffe in Anführungszeichen. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options Wie bereits erwähnt, ist unsere Hauptaufgabe, Steuer-und Business-Forschung-Planung Dienstleistungen für Steuerfachkräfte diesen kostenlosen Newsletter ist der Quothook, So zu sprechen, um Sie zu unserem Service zu nutzen. Vor kurzem brauchte einer unserer Kunden eine Grundierung auf Incentive Stock Options (ISOs) versus Non-Statutory Stock Options (NSSOs). ISOs sind relativ neu im Vergleich zu NSSOs, aber auch mit NSSOs beginnen, da die grundlegende IRS-Anleitung, Reg. Sek. 1.83-7, Besteuerung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Hat Tentakeln, die um ISOs wickeln. Dieser Newsletter umfasst die Grundlagen der NSSOs und ist nicht dazu bestimmt, alle Nuancen dieses Gebietes zu erkunden. Für eine detaillierte und technische Analyse dieser beiden Arten von Aktienoptionen, klicken Sie hier. Blue, Inc. einen hypothetischen Arbeitgeber, möchte einige seiner Mitarbeiter das Recht auf eigene Aktien zu geben, wenn sie mit dem Unternehmen für eine bestimmte Zeit, sagen wir vier Jahre bleiben. Anstatt die Aktie vollständig auszugeben, erhalten die Mitarbeiter ein vertragliches Recht, Blue, Inc.-Aktien zu kaufen. Dieses Recht oder eine Option gilt als für die Dienstleistung erbrachtes Dienstverhältnis und kann für Zed, unseren hypothetischen Mitarbeiter, entweder bei Empfang oder zu einem späteren Zeitpunkt steuerpflichtig sein. Hierbei gehen wir davon aus, dass die Option, das Bezugsrecht auf Aktien oder die Aktie selbst einer Beschränkung oder Verfall unterliegen kann, wenn Zed Blue, Inc. innerhalb von vier Jahren ab dem Zeitpunkt der Optionsberechtigung verlässt. Also, was Zed erhält, ist nicht vollständig quittiert, bis die vierjährige Periode abläuft. Einfach nur eine Aktienoption ist in der Regel nicht ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die Option hat einen durchgehend ermittelbaren fairen Marktwert (RAFMV). In der Regel haben nur Optionen, die separat auf etablierten Märkten gehandelt werden, eine RAFMV und unterliegen der Besteuerung als Einkommen, wenn sie erhalten werden. Optionen (hier das Recht, Aktien zu kaufen) und die Aktie selbst, die im Austausch für Dienstleistungen erhalten werden, unterliegen gemeinhin der Besteuerung, wenn die Beschränkungen, wenn überhaupt, verfallen. Somit ist der Erhalt von Aktien (oder sonstigen Vermögensgegenständen) für Dienstleistungen nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen oder das Eigentum einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist. Wenn Sie Optionen erhalten besteuert werden Optionen besteuert werden, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte Weste oder wenn die Beschränkungen für den Genuss der Immobilie verfallen. Denken Sie daran, dass die Option (im Gegensatz zu den Aktien, die sie schließlich zulassen, dass ein zu kaufen) einen von der Aktie unabhängigen Wert hat. Der Unterschied zwischen dem Zinsoptionspreis und dem FMV der Blue, Inc.-Aktie kann vor der Einschränkung besteuert werden (nachfolgend diskutiert). Angenommen, im Jahr 1997 wird Zed eine Option zum Erwerb von Aktien in Blue, Inc. gewährt, wenn die Aktie eine FMV von 100 je Aktie hat, während der Ausübungspreis der Option 45 beträgt. Wenn die Option selbst keine RAFMV hat, Die Option wird nicht besteuert werden. Wenn die Option eine leicht feststellbare FMV hat (z. B. öffentlich gehandelt), könnte die 55 Differenz steuerpflichtiges Einkommen für Zed sein und der Verrechnungssteuer 1997 unterliegen. Angenommen, die Option hat keinen leicht feststellbaren Wert und Zed übt sie aus Wenn die Aktie keinen weiteren Beschränkungen unterliegt (oder wenn sie verfallen sind), hat Zed im Jahr 2000 ordentliche Erträge von 155 (200 - 45, der für die Option gezahlte Betrag). Wenn die Aktie erheblichen Beschränkungen unterliegt, gibt es keine Besteuerung, bis die Einschränkungen verfallen. Wenn Zed seine eingeschränkte Blue, Inc. Aktie bis 2002 (wenn die Einschränkungen verfallen) und die Aktie im Wert von 250 hält, hat er gewöhnlichen Einkommen von 205. Gibt es eine Möglichkeit für Zed, seine gewöhnliche Einkommensteuer zu reduzieren Ja Zed kann wählen, unter IRS Code Sek. 83 (b), den ordentlichen Ertragsanteil der im Jahr der Ausübung der Option ausgeübten Option 1998 zu haben, wobei zu diesem Zeitpunkt die Spanne zwischen dem Optionspreis und dem FMV der Aktie 155 betrug Für Zed und Blue, Inc. Der Vorteil der Wahl ist, dass, wenn Zed die Blue, Inc. Aktien im Jahr 2002 für 250 verkauft, hat er einen Kapitalgewinn von 50 (250 - 200), die bei einem niedrigeren besteuert werden Preis. Somit kann Zed durch die Wahl einer früheren Besteuerung des ordentlichen Einkommensanteils einen Teil des sonst üblichen Einkommens in Kapitalgewinn umwandeln. Dies funktioniert gut, wenn der Wert der Aktie steigt. Wenn der Wert der Blue, Inc.-Aktien sinkt, wäre die Wahl eine unglückliche Wahl. Denken Sie daran, diese Behandlung bezieht sich auf NSSOs. ISOs sind unterschiedlich und werden in der nächsten Ausgabe behandelt. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website unter www. tax-business. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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